חוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 253 והוראות שעה), התשפ"ה-2025

כללי בעקבות מתקפת הטרור הרצחנית שהתרחשה ביום כ"ב בתשרי התשפ"ד (7 באוקטובר 2023), והכרזת שר הביטחון על מצב מיוחד בעורף לפי סעיף 9ג לחוק ההתגוננות האזרחית, התשי"א-1951, הכרזה אשר מוארכת מזמן לזמן, הכריז צבא ההגנה לישראל על מבצע "חרבות ברזל", וועדת השרים לענייני ביטחון לאומי החליטה, בהתאם לסעיף 40 לחוק־יסוד: הממשלה, על נקיטת פעולות צבאיות משמעותיות. נוסף על כך, הוחלט על גיוס נרחב של חיילי מילואים לפי סעיף 8 לחוק שירות על רקע הלחימה הממושכת בגזרות השונות, ופרקי הזמן הארוכים והתכופים של שירות מילואים שאליהם גויסו חיילי מילואים, בהוקרה לחיילים אלה ובמטרה לייעל את תשלום תגמולי המילואים, מוצע לערוך תיקונים בפרק י"ב לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995 (להלן - החוק), אשר מסדיר את נושא התגמולים למשרתים במילואים, הכול כמפורט להלן. סעיפים בסעיף 272 לחוק מוסדר שיעור התגמול למי 1 ו־2 שהיה, בסמוך לפני שירות המילואים, עובד או עובד עצמאי (להלן - עצמאי), או למי שלא היה עובד ולא היה עצמאי. בסעיף 273 לחוק מוסדרים רכיבי הבסיס שלפיהם נקבע שיעור התגמול כאמור, והם: לעניין עובד - שכר העבודה הרגיל; לעניין עצמאי - ההכנסה הממוצעת; ולמי שלא עבד, לא כעובד ולא כעצמאי - סכום הכנסה לחודש שלא יפחת מ־%68 מהסכום הבסיסי. מוצע לעגן, בסעיף 273(ב1) כנוסחו המוצע, כללים מיוחדים לעניין חישוב הרכיבים הנזכרים לעיל, בכל הנוגע לתגמול המשולם בעבור עובד, בעד שירות מילואים שהעובד נקרא אליו לפי סעיף 8 לחוק שירות המילואים, לאחר פחות מ־90 ימים מסיום שירות מילואים קודם שבוצע מכוח סעיף 8 האמור. וזאת, כדי שתגמולי המילואים שישולמו בעד תקופה זו יהיו תחליף להכנסה מעבודה שהייתה אמורה להיות לעובד ששירת במילואים באותה תקופה. לשם כך, מוצע להוסיף לסעיף 270 לחוק, הוא סעיף ההגדרות של פרק י"ב לחוק, את ההגדרה "שירות מילואים בנסיבות חירום", שמתייחסת לשירות מילואים שבוצע מכוח סעיף 8 לחוק שירות המילואים (להלן - שירות מילואים בנסיבות חירום). ההוראה המוצעת בסעיף קטן (ב1) כנוסחו המוצע, עניינה בעובד שנקרא ליותר מתקופת מילואים אחת בנסיבות חירום, כשבין סיום תקופת המילואים הראשונה לתחילת תקופת המילואים הנוספת חלפו פחות מ־90 ימים רצופים. על פי המוצע, לצורך חישוב תגמול המילואים בעבור תקופת השירות הנוספת (קרי, זו שבוצעה לאחר פחות מ־90 ימים רצופים מסיום התקופה הקודמת של שירות מילואים בנסיבות חירום (להלן - שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום), שכר עבודתו הרגיל של עובד כאמור יהיה סכום ההכנסה כהגדרתה בסעיף 270 לחוק (ההכנסה שממנה מגיעים דמי ביטוח) בעד רבע השנה שקדם ל־1 בחודש שבו החלה תקופת המילואים הראשונה ברצף תקופות השירות בנסיבות חירום, ואם הוא עבד פחות מ־60 ימים ברבע השנה האמור - שלושת החודשים שבחר לעצמו מתוך ששת החודשים שקדמו ל־1 בחודש שבו החלה תקופת השירות הראשונה כאמור (להלן - תקופת החישוב לעניין שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום). כדי להבהיר שלא ניתן להביא בחשבון, בגדר ההוראה המוצעת, תקופות שירות מילואים בנסיבות חירום שביצע עובד בעבר, ושחלפו יותר מ־90 ימים בין סיומן לבין תחילת תקופת שירות אחרת בנסיבות חירום, מוצע להגדיר "שירות מילואים קודם בנסיבות חירום" כשירות מילואים בנסיבות חירום שהסתיים פחות מ־90 ימים לפני שנקרא העובד לשירות מילואים בנסיבות חירום (קודם או נוסף). כמו כן, בשל חלוף הזמן בין תקופת החישוב לעניין שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום לתקופה שבה בוצע שירות המילואים, מוצע לקבוע כי אם הייתה עלייה בהכנסה של העובד, במהלך תקופת החישוב לעניין שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום או בחודש שבו בוצע שירות המילואים שבעדו משולמים תגמולי המילואים, יחושבו תגמולי המילואים באופן שמביא בחשבון גם עלייה כאמור בהכנסה של עד %20, אם הייתה כזו. באשר לעלייה בהכנסה של מעל %20, מוצע כי תוספת ההכנסה האמורה תובא בחשבון בחישוב תגמולי המילואים רק אם הוכח, להנחת דעתו של המוסד לביטוח לאומי, כי תוספת זו נובעת מהכנסה מעבודה של משרת המילואים ולא מתגמול בעד שירות מילואים. הוראה זו דומה לכלל הקבוע בתקנה 6א לתקנות הביטוח הלאומי (תגמולים למשרתים במילואים), התשל"ח-1977 (להלן - תקנות התגמולים למשרתים במילואים). על פי המוצע, ובשונה מהקבוע בתקנה 6(3א) לתקנות האמורות, התגמול הנובע מתוספת זו ישולם למעסיק (ולא ישירות לעובד). עוד מוצע להחיל את הכלל הקבוע בסיפה של סעיף 273(א)(1) לחוק ביחס לחישוב ההכנסה אם חל פיצוי, כהגדרתו בחוק, גם לעניין שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום. לבסוף, מוצע לקבוע כי הכנסתו של משרת במילואים, לצורך חישוב הבסיס שלפיו נקבע שיעור התגמול, הן בעד שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום והן בעד שירות מילואים שאינו כאמור, לא תפחת מ־%68 מהסכום הבסיסי, אף אם לא עבד באותו חודש. בהתאם, מוצע למחוק את פסקה (2) של סעיף 273(א) לחוק ולקבוע במקומה הוראה כללית כאמור בסעיף קטן (ב3) כנוסחו המוצע. וזה נוסחה של פסקה (2) האמורה: "(2)  סכום ההכנסה לחודש לגבי כל חודש ברבעון, המחושב לענין פסקה (1), לא יפחת מ־%68 מהסכום הבסיסי, אף אם לא עבד באותו חודש;". סעיף 3 לנוכח התיקון המוצע לסעיף 273 לחוק, בסעיף 2 להצעת החוק, מוצע לקבוע כי הוראות סעיף 279 לחוק, כנוסחן היום, שיהיו כעת הוראות סעיף קטן (א) של הסעיף האמור, יחולו רק לעניין שירות מילואים נוסף שאינו שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום. לצד זאת, מוצעת, בסעיף קטן (ב) כנוסחו המוצע, הוראה מיוחדת לעניין שירות מילואים בנסיבות חירום, שאלמלא ההחרגה של שירות מילואים בנסיבות חירום בסעיף קטן (א), כמוצע לעיל, היו חלות לגביו הוראות אותו סעיף קטן. על פי המוצע, מי שביום הראשון של שירות מילואים בנסיבות חירום (להלן - היום הקובע) היה זכאי לחישוב תגמול המילואים לפי הוראות סעיף 279(א) לחוק (אלמלא ההחרגה המתוארת לעיל), ולפני תום התקופה שנקבעה לפי סעיף קטן (א) התחיל שירות מילואים נוסף בנסיבות חירום (להלן - שירות המילואים הקובע), יחושב לו תגמול המילואים לפי הוראות סעיף 273 לחוק כתיקונו המוצע בהצעת חוק זו, לעניין שירות המילואים הקובע, בהתאם לסכום ההכנסה שהובאה בחשבון בחישוב תגמול המילואים שלו היה זכאי כאמור ביום הקובע. כלומר, לגבי הקבוצה המתוארת לעיל של משרתי מילואים שנכנסו ביום הקובע לגדרי סעיף 279 ונהנו מההטבה הקבועה בו, וממשיכים להתקיים לגבי שירות המילואים הקובע שלהם התנאים לפי אותו סעיף, יתאפשר חישוב התגמול בעד שירות שלהם האמור, על בסיס אותו סכום הכנסה שהובא בחשבון ביום הקובע. ההגדרה המוצעת למונח "שירות המילואים הקובע" תואמת את סעיף 279 לחוק ואת תקנה 7 לתקנות התגמולים למשרתים במילואים, שלפיהם סעיף 279 לחוק חל רק אם שירות המילואים המאוחר התחיל לפני שחלפה התקופה שנקבעה בתקנות (היום - 60 ימים) מתום שירות המילואים הקודם. סעיף 4 מוצע כי התיקונים המוצעים בסעיפים 2 ו־3 להצעת החוק ייכנסו לתוקף ביום א' באדר התשפ"ה (1 במרס 2025). וזאת, כדי לאפשר למוסד לביטוח לאומי ולמעסיקים להיערך לתשלום תגמולי המילואים בהתאם להם. סעיף 5 לסעיף קטן (א) במסגרת החלטת הממשלה מס' 1023 מיום כ"א בחשוון התשפ"ד (5 בנובמבר 2023), הורתה הממשלה לשר העבודה לתקן את החוק, כך שהתגמול המזערי שמשולם למבוטח שהוא משרת במילואים, יעלה לשיעור של %95 מהסכום הבסיסי לחודש, כשהוא מחולק בשלושים, בעבור כל יום מילואים. וזאת, בהוראת שעה לתקופה שמיום כ"ב בתשרי התשפ"ד (7 באוקטובר 2023) עד יום י"ז בכסלו התשפ"ד (30 בנובמבר 2023). התיקון המתואר לעיל עוגן בחוק הביטוח הלאומי (תיקון מס' 238 - הוראת שעה - חרבות ברזל) (תגמולים למשרתים במילואים), התשפ"ד-2023, בהוראת שעה עד יום י"ט בטבת התשפ"ד (31 בדצמבר 2023). במסגרת החוק האמור הוסמך שר העבודה, בהסכמת שר הביטחון ושר האוצר ובאישור ועדת העבודה והרווחה של הכנסת, להאריך את תקופת הוראת השעה. בצו הביטוח הלאומי (תיקון מס' 238 - הוראת שעה - חרבות ברזל) (תגמולים למשרתים במילואים) (הארכת תקופת הוראת השעה), התשפ"ד-2024, הוארכה תקופת הוראת השעה עד סוף שנת 2024. כעת, במטרה להיטיב עם משרתי המילואים, מוצע לקבוע הוראת שעה זהה גם לגבי שנת 2025. לסעיף קטן (ב) לפי סעיפים 272 ו־273 לחוק, שיעור התגמול ליום שמשולם לעצמאי בעד שירות מילואים שביצע, הוא הכנסתו הממוצעת. הכנסתו הממוצעת של עצמאי לעניין זה היא סכום ההכנסה שלו בעד רבע השנה שקדם ל־1 בחודש שבו החל שירות המילואים או בעד שלושה חודשים מתוך שישה חודשים שקודמים ל־1 בחודש שבו החל שירות המילואים ובהתאם לכללים שנקבעו לעניין זה בסעיפים האמורים, מחולקת ל־90. הכנסתו הממוצעת של העצמאי נקבעת, לפי סעיפים 270 ו־345 לחוק, בהתאם לשומה הסופית שנקבעה לו לאותה שנה ולפי הכללים שקבועים לעניין זה באותם סעיפים. לצד זאת, במהלך השנה, טרם קביעת השומה הסופית כאמור, משולמים תגמולי המילואים לעצמאי בהתאם להכנסה שעליה הוא דיווח או שלפיה הוא שילם מקדמות דמי ביטוח לאומי. בשל המספר הרב של ימי מילואים שבוצעו במסגרת מלחמת "חרבות ברזל", ההכנסה שעליה דיווחו עצמאים או שלפיה שילמו עצמאים מקדמות דמי ביטוח לאומי, הייתה גבוהה מהשומות הסופיות שנקבעו להם לאותה שנה, שכן בשל שירות המילואים המתמשך, היו חודשים שבהם הם לא עבדו כלל, או שחלה בהם ירידה בהכנסתם. בעקבות זאת, תגמולי המילואים ששולמו לעצמאים כאמור במהלך אותה שנה היו גבוהים מהתגמולים שמגיעים להם בהתאם לשומה הסופית, דבר שהביא לכך שנוצרו לאותם עצמאים חובות כלפי המוסד לביטוח לאומי. במטרה למנוע היווצרות חובות למוסד לביטוח לאומי בשל שירות מילואים של מבוטח שהוא עצמאי בנסיבות המתוארות לעיל, מוצעות הוראות מיוחדות לעניין ההכנסה שתובא בחשבון לצורך תשלום תגמולי מילואים למבוטח כאמור בעד שירות מילואים שהחל בתקופה שמיום י' בשבט התשפ"ג (1 בפברואר 2023) עד יום י"א בטבת התשפ"ו (31 בדצמבר 2025). על פי המוצע, לצורך תשלום תגמולי מילואים למבוטח כאמור בעד שירות מילואים שהתחיל בתקופה שמיום י' בשבט התשפ"ג (1 בפברואר 2023) עד יום י"א בטבת התשפ"ו (31 בדצמבר 2025), תיקבע הכנסתו הממוצעת של העצמאי על פי ההכנסה הגבוהה מבין אלה: ההכנסה המחושבת לפי השומה הסופית שנקבעה לו לאותה שנה שבה החל שירות המילואים או ההכנסה האחרונה שעל בסיסה שילם העצמאי מקדמות על חשבון דמי ביטוח לאומי לפי סעיף 345(ב)(1) סיפה לחוק, ושימשה כבסיס לחישוב תגמולי המילואים בעד אותה שנה, ולעניין שנת 2024 - ההכנסה האחרונה שלפיה שילם העצמאי מקדמות, ושימשה כבסיס לתשלום תגמולי המילואים בעד אותה שנה, כפי שדווחה עד יום כ"ט בתשרי התשפ"ה (31 באוקטובר 2024). כתוצאה מההוראה המוצעת, אשר עניינה כאמור חישוב ההכנסה לצורך תגמולים שכבר שולמו בשל שירות מילואים בשנת 2023 ובחלק מ־2024, חובות שנוצרו בשל תשלום תגמולים כאמור, יבוטלו. לצד זאת, מוצעת הוראה מיוחדת לגבי שירות מילואים שהחל בשנת 2025, ולפיה ההכנסה הממוצעת של העצמאי שתובא בחשבון לצורך תשלום תגמולי מילואים בעד שירות בתקופה זו, תהיה ההכנסה הגבוהה מבין שתי אלה: ההכנסה שלפיה שולמו לאותו עצמאי תגמולי המילואים בעד שנת 2024, כמוצע לעיל, או ההכנסה לפי השומה הסופית שנערכה לו לשנת 2025. כמו כן, מוצע להבהיר כי ההסדר המוצע בסעיף  קטן (ב), לא יחול לעניין עצמאים שהחלו לפעול כעצמאים החל משנת 2025 ושבהתאם לכך אין לגביהם שומה סופית לשנת 2024 או הכנסה ששימשה בסיס לתשלום מקדמות דמי ביטוח באותה שנה. יובהר כי השומה הסופית לעניין זה תהיה השומה הסופית של ההכנסה לשנה השוטפת (קרי, שנת המס שבעדה משתלמים דמי הביטוח) לפני כל פטור, ניכויים וזיכויים לפי פקודת מס הכנסה, ובהפחתת הסכומים שמפורטים בפסקאות משנה (א) ו–(ב) של סעיף 345(ב)(1) לחוק.